Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из ключевых инструментов налогообложения в сфере недропользования. Его основная задача — формирование доходов бюджета за счет взимания платы за использование природных ресурсов страны. НДПИ введен в действие в 2002 году и регулируется положениями главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Эта статья расходов обязательна для всех, кто занимается добычей полезных ископаемых на территории России и за ее пределами.
Плательщики НДПИ
НДПИ обязаны уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность, связанную с добычей полезных ископаемых. Среди крупных плательщиков налога можно выделить такие компании, как ПАО «Газпром», ПАО «Лукойл», ПАО «НК «Роснефть», АО «СУЭК», АО «УК «Кузбассразрезуголь» и АО «АЛРОСА». Эти предприятия занимают лидирующие позиции в нефтегазовой, угольной и алмазодобывающей отраслях, формируя значительную часть поступлений от НДПИ в бюджет.
Объект налогообложения НДПИ
Объектом налогообложения по НДПИ выступают полезные ископаемые, добытые на территории РФ или за пределами РФ на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, в том числе арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора. Кроме того, к объектам налогообложения относятся извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства полезные ископаемые, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.
Виды добытого полезного ископаемого
Перечень полезных ископаемых, облагаемых НДПИ, включает в себя, в том числе:
- уголь: антрацит, коксующийся, бурый и др.;
- углеводородное сырье: нефть, газовый конденсат, газ и пр.;
- товарные руды черных, цветных и редких металлов;
- драгоценные и полудрагоценные камни: природные алмазы, изумруд, рубин и т. д.;
- концентраты и другие полупродукты: золото, серебро, платина и т. д.
Каждое из этих полезных ископаемых играет важную роль в экономике, обеспечивая сырьем как внутренние рынки, так и международные поставки.
Как рассчитывается НДПИ
В зависимости от вида добытых полезных ископаемых налоговая база определяется как их стоимость или количество. Оценка стоимости осуществляется на основании:
- цен реализации полезных ископаемых без учета субсидий;
- цен реализации добытого полезного ископаемого;
- расчетной стоимости.
Налоговые ставки устанавливаются в процентах или фиксированных суммах. Например, при добыче золота ставка составляет 6 % от стоимости, а при добыче железной руды — 1 рубль за тонну. Для отдельных полезных ископаемых могут устанавливаться коэффициенты, характеризующие, к примеру, территорию или способ добычи, а также применяться налоговые вычеты, уменьшающие сумму налога.
Пример расчета НДПИ
Предположим, компания добывает многокомпонентную комплексную руду (МКР). Стоимость добычи — 40 рублей за единицу полезного ископаемого, объем добычи за июнь 2024 года — 15 000 тонн. Расчет НДПИ за июнь 2024 года будет следующим:
- Налоговая база: 15 000 тонн × 40 р. = 600 000 рублей.
- НДПИ: налоговая база × налоговая ставка × Крента.
Ставка на добычу МКР составляет 8 % (пп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ), Крента — 3,5 (п. 1 ст. 342.8 НК РФ).
НДПИ = 600 000 × 8 % × 3,5 = 168 000 р.
Добыча полезных ископаемых: важность для России
Недропользование является основой российской экономики. По данным Федеральной налоговой службы, за январь-ноябрь 2024 года НДПИ обеспечил 51,9 % всех налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ, что составляет 11,4 триллиона рублей из общей суммы 22 триллиона рублей. Это свидетельствует о значимости налога для наполнения бюджета.
Добыча полезных ископаемых обеспечивает сырьем ключевые отрасли промышленности: энергетику, металлургию, строительство, химию. Экспорт минерального сырья формирует значительную часть валютных доходов страны, укрепляя позиции России на мировом рынке. Например, российская нефть составляет около 12 % мировой добычи, а газ — более 14 %, что делает страну одним из лидеров в этих сегментах. Угольная промышленность обеспечивает не только внутренний спрос, но и экспорт в более чем 50 стран мира.
Кроме того, недропользователи способствуют развитию смежных отраслей. Строительство инфраструктуры, создание рабочих мест, увеличение налоговых поступлений — все это обеспечивает долгосрочное развитие регионов. Например, в Ямало-Ненецком автономном округе, одном из ключевых центров добычи углеводородов, НДПИ формирует более половины регионального бюджета.
Таким образом, налог на добычу полезных ископаемых играет важную роль в организации финансовой стабильности государства. НДПИ не только наполняет бюджет, но и стимулирует рациональное использование природных ресурсов, укрепляя экономическую устойчивость России в долгосрочной перспективе.
Команда RUSTAX оказывает полный спектр услуг, связанных с НДПИ, в том числе анализ мер государственной поддержки, разработку методологии налогообложения, управление налоговыми рисками и подготовку документации для компаний-недропользователей.
Загрузка...