Помимо общего налогового режима (ОСН), в российской налоговой системе существуют специальные режимы. Применять их могут налогоплательщики, соответствующие критериям, определенным законом. Об одном из таких режимов под названием «единый сельскохозяйственный налог» расскажем подробнее.
Какие налогоплательщики могут применять ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН) – это специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции (ст. 346.1 НК РФ). Работа на ЕСХН освобождает бизнес от уплаты ряда налогов, обязательных для компаний, реализовывающих ОСН.
ЕСХН доступен следующим категориям налогоплательщиков:
- Тем, кто производит сельхозпродукцию (мясо, молоко, овощи, ягоды и пр.) самостоятельно. Переработчики, закупающие сырье и производящие из него готовый продукт, перейти на этот спецрежим не могут.
- Тем, кто оказывает сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, например, вспахивает и засеивает поля, организует выпас скота, собирает урожай и пр.
- Тем, кто занимается рыболовством при условии, что численность сотрудников компании не превышает 300 человек.
Кроме того, дополнительно должно соблюдаться еще одно требование: доля сельскохозяйственной продукции в общем обороте бизнеса составляет не менее 70%.
Какие налоги нужно платить
На ЕСХН нужно платить:
- непосредственно сельхозналог. Его размер составляет от 0 до 6 процентов от налоговой базы, которая рассчитывается по формуле «доходы минус расходы» компании. По умолчанию на территории России действует ставка 6%, но власти регионов могут снизить ее на любое количество процентных пунктов – в том числе и до нуля.
- НДФЛ за сотрудников. При этом также применяется прогрессивная шкала налогообложения, в которой минимальная ставка – 13%, а максимальная – 22%.
- НДС. Причем законодатель устанавливает разные ставки этого налога для разных компаний, а иногда и вообще освобождает от обязанности по его уплате. О нюансах начисления и оплаты НДС при использовании ЕСХН подробнее расскажем ниже.
Помимо налогов, предприниматели на ЕСХН платят страховые взносы за себя и за наемных работников. Платить нужно взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на страхование от временной нетрудоспособности, в связи с материнством, взносы на травматизм.
Как вести учет и какую отчетность нужно сдавать
Предприниматели, которые работают на ЕСХН, должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) в бумажном или электронном виде. Кроме того, нужно составлять налоговую отчетность по всем видам налогов, которые приходится платить.
Сдавать нужно:
- уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН за полугодие;
- декларацию по ЕСХН;
- декларацию по НДС – если нет освобождения от обязанности по его уплате;
- декларацию по налогу на имущество организаций (если такое имущество не используется в сельскохозяйственной деятельности и не освобождается от налогообложения).
Компания «Рустакс» поможет вам подготовить и сдать налоговую отчетность любой сложности, в том числе декларацию по ЕСХН, и прочие отчетные документы. Также специалисты оказывают профессиональное консультирование юрлиц по вопросам применения спецрежимов и налогового планирования.
Когда и как уплачивать ЕСХН
Все предприниматели уплачивают налоги через единый налоговый счет (ЕНС) вне зависимости от того, на каком именно налоговом режиме они работают.
Отчетный период по ЕСХН – полугодие. После окончания первого налогового периода (полугодия) компания уплачивает налог авансом. Внести деньги на ЕНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. до 28 июля).
По итогам года компания должна рассчитать и заплатить налог полностью. Сделать это нужно до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом важно учитывать авансовый платеж, перечисленный в бюджет после окончания первого полугодия.
Компании, которые дополнительно к ЕСХН уплачивают НДС, должны вносить деньги на его уплату ежемесячно в течение трех месяцев после каждого отчетного квартала. Заплатить налог можно с помощью специальной системы или заполнив платежное поручение на сайте налоговой.
Как перейти на ЕСХН
Переход на ЕСХН осуществляется в заявительном порядке – чтобы воспользоваться правом на его льготы по налогам, нужно подать в отделение ФНС России по месту нахождения компании соответствующее уведомление.
Для успешного перехода важно учитывать сроки. Так, вновь зарегистрированные компании могут подать уведомление в течение 30 дней с момента постановки на учет. У действующих организаций или ИП уведомление принимают до 31 декабря текущего года, чтобы перейти на ЕСХН с 1 января следующего года.
Компании, пропустившие указанные сроки, применять ЕСХН не вправе.
Региональные льготы для налогоплательщиков ЕСХН
Регионы могут самостоятельно устанавливать ставки по ЕСХН – в том числе и снижать их до нулевого значения. В таких случаях полезна экспертиза мер поддержки, чтобы оценить, какие региональные льготы и преференции реально доступны компании. Например, такая ставка действует на территории Московской области, республики Башкортостан, Челябинской области и пр.
Кроме того, плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС вне зависимости от того, в каком регионе они находятся. Такое возможно в двух случаях. Во-первых, если выручка меньше установленного лимита. Например, в 2025 году НДС могут не платить те компании, оборот которых в 2024 году не превысил 60 млн рублей. Во-вторых, предприниматель перешел на ЕСХН сразу после регистрации или с другой системы налогообложения с 1 января нового года.
Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление.
Преимущества и недостатки ЕСХН
Плюсы ЕСХН заключаются в освобождении от уплаты некоторых видов налогов: налога на имущество, используемое для сельскохозяйственных нужд, НДФЛ (для ИП, который платит налог «за себя») и от налога на прибыль. Кроме того, предусмотрен довольно простой учет: два раза в год нужно заплатить налог, один раз в год – сдать налоговую декларацию.
Есть у ЕСХН и некоторые недостатки, довольно несущественные, но знать о них все-таки стоит:
- Спецрежим доступен не всем. Нужно постоянно контролировать, чтобы доля выручки от реализации сельхозпродукции, не превышала отметку в 70%, иначе право на применение льгот по ЕСХН будет утрачено.
- При учете доходов и расходов используется кассовый метод. Это значит, что при расчете доходной части учитываются все авансы, полученные от покупателей. Предоплаты, перечисленные поставщикам, в расходной части не учитываются. Их принять к учету можно только после того, как будет поставлен товар (выполнена работа, оказана услуга).
ЕСХН как специальный режим налогообложения доступен не всем. Но если у налогоплательщика есть возможность оптимизации налоговой нагрузки посредством применения такой льготы, то этой возможностью стоит воспользоваться.
Загрузка...