Налоговая проверка при закрытии ООО – этап возможный, но необязательный. О том, какая компания скорее всего заинтересует налоговую инспекцию и подвергнется такой проверке, как проходит это мероприятие в отношении ликвидируемого ООО, расскажем подробнее.
Как ИФНС узнает о предстоящей ликвидации компании
Компания, принявшая решение о ликвидации, должна уведомить об этом налоговую. Для этого в течение трех дней с момента проведения собрания участников компании в ФНС России нужно передать:
- протокол собрания, в котором зафиксировано решение о ликвидации;
- заполненное уведомление по форме Р15016. (На практике компании часто обращаются к специалистам, чтобы подготовить и направить документы в ФНС без ошибок и задержек.)
В течение пяти дней с момента получения документов ФНС России вносит запись о предстоящей ликвидации в ЕГРЮЛ и выдает компании лист записи с информацией об изменениях, внесенных в реестр.
Какими компаниями интересуется налоговая
Критерии оценки рисков, используемые ФНС России при определении налогоплательщиков, в отношении которых будет проведена выездная налоговая проверка, установлены Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Всего этих критериев двенадцать. Бизнес рискует стать объектом проверки, если:
- платит меньше налогов, чем аналогичные предприятия в отрасли;
- фиксирует убытки на протяжении нескольких налоговых периодов, но при этом продолжает работать;
- получает внушительные налоговые вычеты – например, если НДС к возмещению составляет 89 и более процентов от суммы НДС к уплате;
- темп роста расходов компании опережает темп роста ее доходов;
- среднемесячная зарплата работников предприятия ниже среднеотраслевого показателя;
- получаемая им выручка регулярно приближается к «отсечке», после которой он утрачивает право на применение налоговых спецрежимов и должен перейти на общую систему налогообложения;
- ИП отражает в отчетности суммы расходов, приближенные к сумме получаемых им доходов;
- заключает цепочки экономически необоснованных сделок;
- отказывается от предоставления документов в ответ на запросы налоговых органов;
- «мигрирует» между налоговыми органами, то есть неоднократно снимается с учета и снова регистрируется в разных отделениях ФНС России в связи с изменением места нахождения бизнеса;
- дает сниженные показатели рентабельности (на 10% и более) по сравнению со среднеотраслевым показателем;
- ведет деятельность с высоким налоговым риском.
Приведенный перечень критериев является обширным, но не исчерпывающим. ФНС России может принять решение о проведении проверки и в других случаях. Например, если компания сотрудничала с иностранными организациями или получала займы от взаимозависимых отраслей.
Какой период охватывает налоговая проверка при ликвидации юридического лица
При ликвидации компании налоговая проверка может охватывать период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором было принято решение о ее проведении. При этом совершенно не важно, проводились ли проверки ранее и сколько времени прошло с момента последней из них – проверить ликвидируемое общество ФНС России вправе в любом случае.
Как проходит проверка ликвидируемого ООО
Правила проведения выездной налоговой проверки определены ст. 89 НК РФ. При ликвидации организации она проходит в общем порядке:
- 1. Инспекторы изучают документы компании – полностью или выборочно. Проверять могут зарплатные ведомости, налоговую отчетность, банковские выписки, кассовые документы и пр. Кроме того, проверяющие вправе провести инвентаризацию имущества, числящегося на балансе организации, осмотр помещений и организовать переговоры с работниками. В таких ситуациях может потребоваться представление интересов компании в госорганах, чтобы снизить риски и ускорить процесс проверки.
- 2. На основании полученной информации делают выводы и подводят итоги проверки: соответствует ли деятельность компании законодательным требованиям, есть ли нарушения, насколько они серьезные.
- 3. Итоги оформляются в виде решения, которое должно быть издано в течение двух месяцев после выдачи справки о прохождении проверки. Если компания не согласна с результатами, решение можно обжаловать. Для этого в течение 15 дней с момента его получения в ФНС России направляют возражение в письменной форме.
Ликвидация ООО – сложный многоступенчатый процесс, особенно если компания была действующей и на протяжении нескольких лет работала с контрагентами, выплачивала зарплату сотрудникам, вела учет и сдавала отчетность.
Чтобы успешно ликвидировать общество и пройти все сопряженные с этой процедурой проверки, рекомендуем обратиться за помощью к специалистам. Компания «Рустакс» занимается сопровождением мероприятий по ликвидации компаний в любых ситуациях, вне зависимости от оборота бизнеса и численности занятых в нем сотрудников.
Могут ли проверить уже ликвидированное предприятие
Даже если предприятие уже закрыто, ФНС России может принять решение о проведении в его отношении налоговой проверки. Результатом может стать доначисление налогов, если выяснится, что компания неправомерно использовала льготный налоговый спецрежим или не имела права на возмещение НДС в заявленных размерах. Кроме того, даже после ликвидации организации лиц, контролировавших ее деятельность, могут привлечь к субсидиарной ответственности, то есть личным имущественным обязательствам перед кредиторами бизнеса.
Чтобы не оказаться в подобной ситуации, к ликвидации ООО нужно подходить ответственно:
- предварительно провести собственный внутренний аудит всех бизнес-процессов, протекающих внутри организации;
- подготовить все документы, которые могут заинтересовать проверяющих;
- не игнорировать запросы, поступающие со стороны налоговой, своевременно отвечать на них и предоставлять все документы, необходимые для проведения проверки;
- не пренебрегать помощью специалистов – так проверка пройдет быстрее и проще.
Если компания соблюдает закон, вовремя платит налоги, не приближается вплотную к лимитам, установленным для налоговых спецрежимов, может подтвердить право на все вычеты, полученные в качестве плательщика НДС, налоговая проверка при ликвидации ООО пройдет успешно. Компанию получится закрыть в намеченные сроки без проблем и негативных последствий.
Загрузка...