Трансфертное ценообразование (ТЦО)

Сделки между любыми взаимозависимыми хозяйствующими субъектами подпадают под контроль со стороны ФНС России. Цены в таких сделках по методологии налогового органа (как и, например, по критериям ОЭСР) называются трансфертными. Можно отметить, что ТЦО также практикуют банки – как инструмент ограничения избыточных рисков. Задачей системы ТЦО банка может быть повышение эффективности ценообразования на продукты и услуги.

Если цены за товары и услуги будут признаны нерыночными – что сопровождается снижением налоговых баз взаимодействующих лиц, то контролирующие органы доначислят налоги. Своевременное получение консультационной поддержки позволит участникам трансфертных сделок контролировать цены, чтобы избежать дополнительных финансовых рисков.

Главный критерий законного выставления трансфертной цены – признание ее соответствия рыночной в рамках налогового контроля трансфертного ценообразования. Поэтому ориентиром для пересмотра политики ТЦО будут прежде всего рыночные показатели. В случае изменения ситуации на рынке необходимые корректировки могут быть внесены в локальную систему трансфертного ценообразования.

Приоритетному документальному обоснованию подлежит выбор метода определения трансфертной цены во взаимозависимых контрактах. Если ФНС России при осуществлении контроля посчитает, что применение соответствующего метода неправомерно – возможны доначисления на основе расчетов налогового органа по другому методу.

Если в отношении того или иного документа установлена унифицированная форма – следует контролировать применение ее актуальной редакции. Если форма свободная – обеспечить ее соответствие действующим нормативам (например, в части первичной документации – тем, что закреплены в законе о бухгалтерском учете), локальным положениям о системе ТЦО.

Алгоритм выбора метода определен законодательно. Нужно контролировать корректность следования ему. В соответствии со ст. 105.7 НК РФ (и принципами ОЭСР) приоритетен метод сопоставимых рыночных цен – остальные применимы, только если данный метод по тем или иным причинам недоступен. Метод подлежит использованию при условии публичности цен, их нахождения в открытом доступе (постановление АС Московского округа от 07.08.2019 по делу № А40-29025/2017).

В этих целях задействуются методы в порядке и последовательности, отраженные в гл. 14.3 Налогового Кодекса. Основной – метод сопоставимых цен. При анализе цены проверяется ее соответствие текущим значениям на рынке. Но если выбран, к примеру, метод цены последующей реализации, смотрится то, перепродал ли взаимозависимый контрагент товар по рентабельной для него цене. Если да, то цена продажи товара данному лицу считается рыночной.

В нашей работе задействуются как публичные источники данных (например, данные информационно-ценовых агентств), так и внутренняя документация анализируемого предприятия, а также взаимозависимых лиц. Эксперты RUSTAX активно задействуют собственные алгоритмы достоверного расчета конкурентоспособных цен, соответствующих критериям рыночных.

В числе основных – выбор необоснованного метода расчета трансфертной цены. Например, ошибочным будет выбор метода сопоставимой рентабельности в ситуации, когда есть публичные рыночные цены, и ничто не мешает компании контролировать на их основе собственное ценообразование.

Важно своевременное и корректное заполнение уведомлений о сделках, подлежащих контролю при трансфертном ценообразовании, иначе на юридическое лицо может быть наложен крупный штраф.

Например, собрать доказательства, что цена сделки действительно является рыночной. Если же организация обнаружила ошибки, то необходимо произвести соответствующую корректировку, направив в налоговые органы уточненную декларацию по налогу, который исчислен с учетом трансфертного ценообразования.

Соберите и проанализируйте всю документацию, перепроверьте расчеты налоговых органов и свою методологию, укрепите экономическое обоснование цен и подготовьте сильную правовую поддержку. Специалисты RUSTAX готовы оказать содействие в решении этих задач.