Земельный налог относится к обязательным платежам для всех владельцев участков недвижимости. Федеральным и местным законодательством предусмотрены льготы по земельному налогу для юридических лиц с целью минимизации налоговой нагрузки. Размер и ставку определяют нормативные акты представительных органов муниципальных образований. Рассмотрим, какие бывают ставки, какой алгоритм расчета налога и что будет в случае задолженности перед бюджетом.
Кто платит налог
Юридические лица в статусе собственников земельных участков или владельцев на праве постоянного пользования согласно ст. 389 НК РФ обязаны уплачивать земельный налог по каждому объекту налогообложения.
Безвозмездное срочное пользование землей и аренда участка не порождают статуса налогоплательщика.
Земельный налог не насчитывается, если участки входят в состав лесного фонда или относятся к объектам водного фонда с государственной собственностью, а также относятся к общей собственности многоквартирных домов. Налоговые обязательства не распространяются на земли, изъятые из оборота как объекты культурного наследия РФ, археологического или всемирного наследия.
Налоговая ставка
Юридическое лицо оплачивает:
1) Не более 0,3 % – налог, если земля:
- ограничена в гражданском обороте в связи с применением для таможенных нужд, оборонных целей или для поддержания национальной безопасности;
- приобретена для личного подсобного хозяйства, используется как дача, в целях огородничества, садоводства и не задействована в коммерческой деятельности;
- относится к землям сельхозназначения или используется для сельхозпроизводства в населенных пунктах;
- занята объектами инженерных сооружений ЖКХ и/или жилфондом.
2) Не более 1,5 % – для других видов земельных участков.
Срок налоговых платежей
Предприятие обязано провести расчет по налоговым обязательствам не позднее 28 февраля года, который следует за налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей по земельному налогу – 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Перечисления могут направляться как единый налоговый платеж до указанных дат.
Закон предусматривает пролонгацию срока уплаты в 2025 году на 12 месяцев для отдельных организаций, а именно юридических лиц Белгородской, Курской областей из районов приграничья и Оренбургской области, пострадавшей от паводков. Исключения предусмотрены для предприятий, единственным учредителем которых является физическое лицо, мобилизованное для военной службы.
Льготы по земельному налогу
Ставки и льготы по имущественным налогам, в частности земельному и транспортному налогу, устанавливаются на уровне муниципальных образований в субъектах РФ. Например:
1) В Москве:
- субъекты инвестиционной деятельности могут уменьшить сумму земельного налога на 99,3 % в отношении участков, которые используются при реализации инвестиционно приоритетных проектов столицы. Это означает, что к уплате остается 0,7 % от рассчитанной суммы налога;
- негосударственные некоммерческие юридические лица – 100%-ная льгота по налогу на земли, используемые для размещения объектов здравоохранения и образования.
2) В ДНР:
- льготная ставка 100 % для организаций – участников свободной экономической зоны в отношении земель, расположенных в такой зоне, если они применяются в бизнесе;
- 100%-ная льгота в отношении всех участков для специализированных санаториев по лечению и реабилитации.
3) В Сахалинской области:
- 100%-ная налоговая льгота для организаций – резидентов территории опережающего экономического развития «Курилы» в отношении земель, расположенных в такой местности и переданных в аренду;
- 100 % для представительных и исполнительных органов местного самоуправления МО «Курильский городской округ» – в отношении земельных участков из категории собственности или права постоянного пользования.
Также есть льготы, установленные ст. 395 НК РФ. Согласно статье, не платить налог могут организации уголовно-исправительной системы, общероссийские сообщества инвалидов, религиозные учреждения, владельцы участков, застроенных автодорогами общего назначения.
Как рассчитать земельный налог
Ключевым критерием определения налоговой базы служит кадастровая стоимость. Актуальные данные по каждому земельному участку берутся из ЕГРН на 1 января отчетного года.
Формула расчета равна произведению ставки и налоговой базы. Учитывается региональная льгота. Местные компетентные органы не могут устанавливать ставку выше федеральной. Если компания была владельцем имущества неполный год, в расчет вводится коэффициент продолжительности владения (дробь, в которой числитель показывает количество месяцев владения).
Например, стоимость земли равна 2 млн рублей, ставка 1,5 %, земля принадлежит полгода:
ЗН = 2 000 000 * 1,5 % * 6/12 = 15 000 рублей.
Для объектов, по которым нет кадастровой стоимости (данные не внесены в реестр), земельный налог не начисляется до момента внесения участка в реестр. Организация обязана уведомить налоговый орган о приобретении недвижимости путем направления сообщения в срок до 31 декабря следующего за отчетным года.
Последствия неуплаты налога на землю
Просрочка уплаты налога или его частичная неуплата влечет для предприятий назначение штрафа в размере 20 % от задолженности. Умышленное занижение налоговых обязательств подразумевает 40 % штрафа. Для расчета санкций берется годовая задолженность. Просрочка по авансовым квартальным платежам санкции не влечет. Предусмотрена пеня за просрочку в размере 1/300 ставки за каждый день.
Команда RUSTAX успешно работает в сфере налогового консалтинга с 2016 года. Мы оценим и разъясним, какие риски есть у бизнеса, в каком объеме платить земельный налог, как оптимизировать налоговую нагрузку.
Загрузка...