В 2025 году юридические лица платят налог на прибыль по увеличенной ставке 25 %. Распределение средств в бюджет выглядит так: 17 % – региональный, 8 % – федеральный. Для оптимизации финансовой нагрузки законом предусмотрены льготы по налогу на прибыль организаций.
Льготы в виде пониженных ставок
Согласно статье 284 НК РФ региональные законодательные органы вправе понижать основную ставку налога вплоть до 13,5 %, если налогоплательщики – юридические лица со статусом резидента свободных и особых экономических зон, территории опережающего развития или участники инвестиционных проектов регионального уровня.
НК РФ предусмотрены следующие пониженные ставки:
- 5 % – на прибыль IT-компаний;
- 9 % – на доходы по некоторым муниципальным ценным бумагам;
- 10 % – для иностранных компаний, которые осуществляют международные перевозки без привязки к деятельности в РФ и сдают в аренду подвижные транспортные средства и контейнеры;
- 15 % – на поступления от дивидендов, полученных российскими организациями от отечественных и иностранных субъектов, а также по акциям, если для удостоверения прав на них использованы депозитарные расписки;
- 20 % – доходы нерезидентов в виде дивидендов, полученных от российских компаний, в том числе в связи с участием в капитале организации;
- 20 % – для владельцев государственных, муниципальных, иных ценных бумаг, которые получают доходы в виде процентов от этих активов.
Ставка 0 % в качестве льготы распространяется на организации из сферы здравоохранения, медицины, социального обслуживания граждан, а также на аграриев, чей основной доход связан с изготовлением, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции.
Исключение в виде повышения ставки до 30 % на прибыль введено для субъектов, которые владеют ценными бумагами российских эмитентов, однако эти активы не учтены на счетах депо и налоговый агент не получал информацию по ним.
Инвестиционный вычет
Льготы в виде регионального инвестиционного вычета стали бессрочными. Компания вправе уменьшить налог на прибыль на сумму ИНВ. Регионы самостоятельно определяют перечень расходов и лимиты для вычета. Чаще всего это затраты на покупку и модернизацию основных средств, пожертвования на развитие культуры и образования, а сумма вычета может составлять от 50 % до 90 % суммы произведенных затрат.
С 2025 года введена льгота в виде федерального инвестиционного вычета как альтернатива региональному (плательщик выбирает один из вариантов). Компании получили право вычитать из федеральной части налога на прибыль сумму затрат, понесенных в связи с приобретением и усовершенствованием основных средств и нематериальных активов.
Если с момента ввода в эксплуатацию ОС и НМА до даты их продажи не прошло пяти лет, налогоплательщик восстанавливает неуплаченный из-за вычета налог и доплачивает пени.
Предельный ФИНВ – до 50 % расходов. Постановлением Правительства от 28 ноября 2024 г. N 1638 установлено, что величина федерального вычета текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3 % суммы расходов. После его применения оставшаяся часть налога не может быть ниже 3 %. Т. е. в текущем периоде допустимо заявить не более 5% от налогооблагаемой прибыли. Неиспользованная часть переносится на следующий налоговый период.
Амортизационная премия
С 2025 года организации получили возможность амортизировать ОС и НМА, в отношении которых получен ФНИВ. Налогоплательщик вправе единовременно признать в расходы, как амортизационную премию, часть затрат на покупку или создание объектов основных средств.
Размеры льготы:
- до 30 %, если ОС относятся к 3–7-й амортизационной группе, и до 30 % совокупных расходов, понесенных в связи с тем, что актив был достроен, модернизирован, реконструирован, частично ликвидирован;
- до 10 % от первоначальной стоимости активов других групп, кроме безвозмездно полученных ОС, и до 10 % совокупных затрат на модернизацию, техническое перевооружение, иное преобразование объекта.
Базовая величина определения амортизационной премии – первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Если плательщик налога на прибыль решил использовать такое право, основные средства включаются в амортизационную группу по первоначальной стоимости за вычетом размера амортизационной премии.
Налогообложение прибыли претерпевает существенные изменения в связи с реформой. Например, увеличен до 2 коэффициент, применяемый при установлении первоначальной стоимости в отношении основных средств категории высокотехнологичного оборудования. В этих и других нюансах помогут разобраться опытные специалисты RUSTAX. Мы обезопасим ваш бизнес от финансовых рисков и проконсультируем, как действовать, чтоб законно использовать льготы по налогу на прибыль.
Загрузка...