info@rustax.ru 8 (499) 444-18-74

С 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон № 265-ФЗ от 31 июля 2020 года «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий ряд существенных изменений в порядке освобождения баз данных и программного обеспечения от НДС в рамках «IT-маневра».

Что такое налоговый маневр в IT-отрасли

«Налоговый маневр» в IT-отрасли или «IT-маневр» — это просторечное название комплекса законодательных поправок, затрагивающих порядок налогообложения российских IT-компаний.

Федеральный закон № 265-ФЗ, принятый 31 июля 2020 года изменил порядка уплаты и применения льгот по НДС и налогу на прибыль при получении доходов от реализации программного обеспечения и баз данных. Также снизились ставки обязательных страховых взносов для представителей IT-сферы.

Особенности получения льготы по НДС в IT-отрасли

Возможность освобождения от НДС для IT-компаний предусмотрена п.п. 26 п.2 статьи 149 НК РФ. Льгота может быть применена при реализации исключительных прав на базы данных и программное обеспечение при условии, что они включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Таким образом, получить освобождение от НДС можно после успешного прохождения административной процедуры, которая проводится по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2015 г. № 1236, и в соответствии с Административным регламентом, утвержденным приказом Минкомсвязи от 21 февраля 2019 года № 62.

Для включения базы данных или программы в государственный реестр необходимо подать заявление в Минцифры с приложением следующих документов:

Сначала заявление и приложенные к нему документы проверяются по формальным признакам, после — по существу экспертным советом. Предельный срок оказания государственной услуги по включению программного обеспечения в реестр составляет 65 рабочих дней со дня подачи заявления.

Основные критерии соответствия программ для ЭВМ:

Получить льготу по НДС для IT-компаний стало непросто: процедура сильно бюрократизирована и занимает много времени. Без квалифицированной юридической помощи разработчикам не обойтись.

Применимы ли льготы по НДС при заключении смешанных договоров

До «IT-маневра» использование освобождения от НДС по операциям, связанным с передачей прав на использование баз данных и программ для ЭВМ по смешанным договорам, были сопряжены с высоким налоговым риском. Поскольку в Налоговом кодексе было прописано прямое указание «на основании лицензионного договора». Вопрос о включении в его состав элементов иных договоров, например, оказания услуг, с точки зрения возможности использования льготы по НДС был спорным.

Теперь ситуация изменилась. Законодатель исключил из п.п. 26 п.2 статьи 149 НК упоминание словосочетания «на основании лицензионного договора». Это означает, что льготироваться может выручка по любому договору (в том числе смешанному или непоименованному), предусматривающему передачу прав на программное обеспечение и базы данных.

Автор статьи

Юлия Шестова

Подробнее об авторе