Налоговая отчетность – это пакет документов, отражающих информацию об исчислении и уплате налогов коммерческими организациями. Основными видами являются декларации, справки и расчеты. Отчеты содержат данные о налогооблагаемой базе, ставках и размерах налогов, а также сведения о доходах, расходах, льготах, взносах и другие.
Виды отчетностей
Существует два основных критерия для классификации отчетностей. Это способ и сроки подачи, а также системы ведения учета.
По срокам сдачи можно выделить два вида отчетности – промежуточная и годовая.
Промежуточная отчетность отражает имущественное и финансовое положение компании в течение квартала или полугодия. Содержит сведения о бухгалтерском балансе, а также о прибылях и убытках. Это информация о финансовых результатах работы юридического лица. По запросу налогового органа или инициативе плательщика в отчетность может включаться иная документация.
Годовая отчетность отражает результаты работы организации. Для ее подачи требуются следующие документы:
годовой бухгалтерский баланс и приложение к нему;- отчет о прибылях и убытках;
- отчет о движении средств, где содержится информация о размерах и изменениях капитала юридического лица и привлеченных средств;
- отчет о движении капитала, включающий информацию об оставшихся, израсходованных и поступивших средствах;
- пояснительная записка к отчету.
Также могут потребоваться специальные формы, в которых отражена специфика деятельности компании и заключения аудиторов по факту проверки бухгалтерской документации и других бумаг.
В зависимости от системы налогообложения выделяют две формы отчетности – по УСН и ОСНО. Для упрощенного режима декларация сдается только один раз в год. Организация обязана подавать данные в Пенсионный Фонд и ФСС, даже если не имеет сотрудников. При наличии наемных работников подаются персональные сведения о них, начислении им зарплаты и выплате налога за нее.
При ОСНО необходимо подавать декларации по НДС, прибыли и налогу на имущество. Если у организации есть на балансе транспорт, она обязана выплачивать транспортный налог и отражать его в декларации.
Для основной и упрощенной системы применяются одинаковые сроки подачи документов.
- Декларация по НДС подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Отчет по налогу на прибыль – до 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
- Информация о количестве сотрудников – до 20 января текущего года.
- Декларация по налогу на имущество – до 13 марта за предыдущий год, декларации за предыдущий квартал – до 4 мая, 1 августа и 31 октября.
- Транспортный и земельный налог уплачивается не позднее 1 февраля за предыдущий год.
Налог 2-НДФЛ нужно уплатить до 1 апреля, а 6-НДФЛ – за предыдущий квартал до 4 мая, 1 августа и 31 октября.
Как предоставляется декларация
Существует два основных способа подачи – на бумажном или электронном носителе. Декларацию в ИФНС подает руководитель, бухгалтер или представитель на основании доверенности.
Электронная отчетность предоставляется по ТКС с применением усиленной ЭЦП. Например, через официальный сайт ФНС РФ. В некоторых случаях декларация подается только электронно:
- если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год составляет более 100 человек;
- если зарегистрирована или реорганизована компания с количеством работников от 100 человек.
Также электронная подача предусмотрена в отношении конкретных видов налогов.
Чем налоговая отчетность отличается от бухгалтерской?
Основным отличием является разница в объекте отчета. Налоговые декларации отражают информацию об уплате и исчислении налогов, бухгалтерские – о финансах и имущественных показателях организации.
Оба вида отчетностей сдаются в ФНС.
Формы для сдачи налоговой отчетности в 2021 году
С 2021 года упраздняется два вида отчетов. В связи с завершением действия гл. 26.3 НК РФ в дальнейшем не понадобится сдача декларации ЕНВД. С 1 января 2021 г. в ИФНС не подаются сведения о среднесписочной численности населения.
Изменения в декларации по НДС. Форма из приказа № ММВ-7-3/558@ от 29 ноября 2014 г. применяется в редакции приказа № ЕД-7-3/591@ от 19 августа 2020 г. Нововведения коснулись в первую очередь кодов операций. Этих значений стало больше.
Изменения в декларации по прибыли. Отчетность по налогу на прибыль из приказа ФНС РФ № ММВ-7-3/475@ обновлена. Новый бланк начал действовать с начала 2021 г. Форма регламентируется приказом № ЕД-7-3/655@ от 11 сентября 2020 г. В обновленном бланке изменены штрихкоды, некоторые листы переименованы, а также добавлено несколько кодов.
Расчет по взносам страхования. Скорректирована форма расчета из приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/470@ от 18 сентября 2019 г. Наряду со сведениями о среднесписочной численности добавлено приложение 5.1. Документ заполняется предпринимателями, деятельность которых связана с IT-разработками и технологиями.
Изменения в расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ. С I квартала 2021 г. налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять единую форму, которая объединяет эти отчеты в соответствии с приложением 1 к приказу ФНС РФ № ЕД-7-11/753@. Сведения о доходах физических лиц нужно представлять в ИФНС только по результатам года или в случае ликвидации.
Из бланка убраны строки, которые отражают сведения о дате получения доходов и удержания налога с них. В форму включены строки для детализации информации о возврате НДФЛ. Это сумма налога и дата его возврата. С начала 2021 г. НДФЛ с доходов более 5 000 000 руб. удерживается по ставке 15 % и перечисляется в бюджет по новому КБК.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную подачу сведений в ИФНС предприниматель несет ответственность по ст.119 НК РФ. Если срок задержки составляет 10 дней и более, то деятельность организации может быть приостановлена, а счета заблокированы до выплаты положенных штрафов.
Санкция для юридических лиц и ИП составляет 5 % от не уплаченной в срок суммы налога на каждый месяц просрочки.
Налоговая отчетность ИП
Согласно действующему законодательству ИП должны предоставлять в контролирующие органы 4 вида отчетностей:
- в зависимости от выбранного налогового режима;
- при наличии наемных сотрудников – отчетность ИП, являющихся работодателями;
- отчетность индивидуального предпринимателя по дополнительным налогам;
- отчет по ведению кассовых операций.
За нарушение сроков сдачи для индивидуальных предпринимателей предусмотрена ответственность.
Налоговая отчетность коммерческой организации
ООО на ОСНО платят два вида налогов – НДС и налог на прибыль. В декларации по НДС включаются сведения о сделках купли-продажи. Отчетность сдается ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Подается только в электронном виде.
Декларация по налогу на прибыль предоставляется каждый квартал. Некоторые компании обязаны отчитываться перед налоговиками ежемесячно. Отчетность подается 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом или месяцем.
При наличии у ООО имущества у нее появляется обязанность направлять в ИФНС декларацию по имущественному налогу. Срок подачи – 30 марта года, следующего за отчетным.
Еще один вид налоговой отчетности ООО – НДФЛ. Этот вид налога зависит от режима налогообложения или вида деятельности. Годовые отчеты сдаются до 1 марта года, следующего за отчетным. Промежуточные отчеты – до конца месяца, который следует за отчетным периодом.
Расчет по взносам страхования сдается 4 раза в год ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Коммерческие предприятия на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию на УСН. В нее вносятся показатели по итогам года. Документ направляется до 31 марта включительно. В некоторых ситуациях, когда у организации отсутствуют налогооблагаемые операции, подается упрощенная декларация – один отчет по нескольким налогам одновременно. По такой форме нужно отчитываться до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговая отчетность в НКО
Все некоммерческие организации должны сдавать в налоговый орган информацию о среднесписочной численности работников. Это необходимо делать, даже если в компании нет сотрудников. Также все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого работника и 6-НДФЛ.
