Создание эффективной системы управления налоговыми и финансовыми рисками невозможно без постоянного внутреннего контроля. Благодаря использованию этого инструмента можно оперативно оценить финансовое положение компании, правильность ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета, внести своевременные корректировки в алгоритмы ведения бизнес-процессов.
Наличие точных и полных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет правильно рассчитать и уплатить налоги и страховые взносы, минимизируя риск возникновения требований со стороны налоговых органов. Кроме того, наличие выстроенной или формализованной системы внутреннего контроля (СВК) является обязательным условием для вступления в систему налогового мониторинга – на это прямо указывает Приказ ФНС РФ № ЕД-7-23/518.
Для успешного управления налоговыми и финансовыми рисками необходимо разработать и внедрить комплексную систему внутреннего контроля. О том, как работает эта система, чем она будет полезна предприятию и что делать, чтобы минимизировать вероятность возникновения указанных рисков, расскажем подробнее.
Система внутреннего контроля: цели, функции и элементы
Система внутреннего контроля рисков – это совокупность мероприятий, направленных на упорядочивание бизнес-процессов, протекающих внутри предприятия, с целью повышения эффективности результатов его деятельности при условии полного соблюдения требований действующего законодательства.
Согласно Приказу ФНС РФ № ЕД-7-23/518, СВК состоит из следующих ключевых элементов.
- Контрольная среда – это комплекс принципов и стандартов деятельности компании, формирующих общее отношение к процессам внутреннего контроля. Создает контрольную среду руководство – только от его политики зависит то, как сотрудники будут контролировать результаты собственной деятельности и деятельности коллег.
- Оценка рисков – процесс выявления возможных рисков: как внешних, так и внутренних.
- Контрольные процедуры – мероприятия, направленные на минимизацию вероятности возникновения рисков, связанных с ошибками в учете, неправильным подходом к исчислению и уплате налогов.
- Мониторинг – совокупность действий, направленных на оценку эффективности работы СВК.
- Информационная система – инструмент, обеспечивающий организацию процессов сбора, хранения, обмена, обработки данных с целью своевременного выявления и отслеживания ошибок, неточностей, противоречий и недостатков, возникающих при функционировании организации и составлении сопутствующей бухгалтерской и финансовой отчетности.
Любой процесс в организации сопровождается потенциальными рисками – превентивно выявить и описать каждый практически невозможно. Поэтому важно создавать регламенты или положения, которые позволят ответственным лицам оперативно реагировать на любые изменения в процессах и сопряженные с ними риски.
Регламент (положение) по СВК – это локальный нормативный документ, который определяет:
- цели и задачи СВК;
- основные принципы осуществления контроля и способы его реализации;
- структуру СВК;
- перечень лиц – участников системы, их функции и полномочия;
- подходы к построению СВК;
- критерии оценки эффективности функционирования СВК;
- описание инструментов и механизмов, посредством которых будет осуществляться оценка эффективности.
СВК должна функционировать в соответствии с требованиями Приказа № 518 – в противном случае эффективной работы в системе налогового мониторинга не получится. Именно поэтому бизнесу, решившему воспользоваться этой формой контроля, придется начать с самостоятельной работы с процессами внутри предприятия.
Налоговые риски: определение, виды и последствия
Налоговые риски – это возможные негативные последствия несоблюдения предприятием требований НК РФ. Существуют разные виды рисков:
- По времени возникновения: текущие и будущие.
- По воздействию на финансовое положение компании: финансовые и нефинансовые.
- По источнику возникновения: внешние и внутренние.
- По уровню возникновения: риски по отдельным сделкам и процессные риски.
Если риск реализовался, для компании могут наступить следующие последствия:
- неправильное исчисление налогов – например, если бухгалтер неправильно определил налоговую базу или применил неверную ставку для расчета размера платежа, – и доначисление налогов в размере неуплаченной суммы;
- проведение внеплановой проверки в отношении предприятия;
- пени и штрафы – их размер зависит от вида нарушения, продолжительности просрочки и суммы долга.
Налоговые риски могут реализоваться в самых разных ситуациях – например, если компания недостаточно серьезно отнесется к проверке потенциального контрагента и не выяснит заранее, что у него есть признаки «однодневки», ей могут отказать в возмещении НДС. Если сумма договора была внушительной, НДС к возмещению также может быть весьма серьезным – и, если возместить его не получится, компания заработает меньше денег, чем планировала (а может и вообще уйти «в минус»).
Управление налоговыми рисками в рамках налогового мониторинга
Налоговый мониторинг (НМ) – это особая форма контроля, позволяющая заменить обычные фискальные проверки на удаленное взаимодействие налогового органа и бизнеса. Контролирующий орган получает постоянный доступ к информационным системам налогоплательщика, его бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. При этом он сам определяет, какие операции могут содержать элементы риска, и проверяет только их – это позволяет снизить временные и трудовые затраты на проведение проверок.
Управление налоговыми рисками – это систематический процесс, ключевыми стадиями которого являются:
- идентификация рисков – выявление возможных рисков, их описание и фиксация в локальных нормативных документах и регламентах;
- оценка рисков – определение вероятности их возникновения и последствий, которые они могут за собой повлечь;
- реагирование на риски – своевременная реализация мероприятий, направленных на устранение негативных факторов и последствий их воздействия на бизнес-процессы;
- мониторинг и актуализация рисков – постоянный контроль над изменениями в законодательстве с целью выявления новых правил и требований, которые могут оказать влияние на деятельность компании, и обновление инструментов внутреннего контроля с учетом таких изменений.
Зная, как именно налоговая служба осуществляет контроль в ходе мониторинга, налогоплательщик может подготовиться к проверке путем проведения собственных контрольных мероприятий в рамках СВК. Специалисты компании RUSTAX помогут наладить процесс организации внутреннего контроля на предприятии и оценки полученных данных с целью минимизации вероятности возникновения налоговых рисков и их последствий.
Меры по снижению налоговых рисков и рекомендации для бизнеса
Снижение налоговых рисков – одна из ключевых задач политики компании. Существуют разные стратегии, направленные на минимизацию возможных нарушений, например:
- автоматизация налогового учета. Использование специальных программных продуктов позволяет автоматизировать большинство операций – в том числе и сам процесс исчисления налоговой базы и расчета размера налога, минимизируя риск возникновения ошибок, связанных с «человеческим фактором»;
- разработка внутренних регламентов. Наличие локальной документации, определяющей порядок работы с документами и ведения учета, позволит ускорить процесс адаптации новых сотрудников, а также уменьшить количество ошибок и спорных ситуаций в работе бухгалтерии;
- регулярный внутренний аудит процессов. Постоянный самоконтроль позволяет выявить возможные ошибки и нарушения и своевременно их ликвидировать, не дожидаясь, пока их найдут налоговики – со всеми вытекающими последствиями;
- обучение сотрудников. Любые механизмы контроля должны быть предельно прозрачными и понятными – к этой цели должны стремиться все компании. Но даже если ее действительно получилось достичь, важно уделить особое внимание процессу обучения сотрудников работе с такими механизмами, чтобы никому не пришлось самостоятельно догадываться, как работает тот или иной инструмент и какими возможностями он обладает.
Чем больше компания, тем сложнее будет выглядеть процесс управления налоговыми рисками. Чтобы его оптимизировать, используются специальные комплексные системы, позволяющие автоматизировать большинство процессов, так или иначе связанных с налогообложением результатов деятельности бизнеса.
Подведем итоги. Эффективная система внутреннего контроля, внедренная на предприятии, снижает налоговые риски, обеспечивает прозрачность учета и его полное соответствие действующему законодательству. Кроме того, внутренний контроль позволяет предприятию включиться в систему налогового мониторинга, чтобы избежать риска внеплановых проверок со стороны контролирующих органов и наладить постоянное взаимодействие с их представителями.
Загрузка...