Бизнес расценивает налог на добавленную стоимость как наиболее обременительный с точки зрения фискальной нагрузки. Льготы по уплате НДС могут уменьшить налоговую нагрузку бизнеса. Преференции позволяют уплачивать налог в меньшей сумме или получить полное освобождение. Налогоплательщики, которым это невыгодно, вправе оформить отказ от послаблений по косвенному налогу. Расскажем подробнее о том, кому из предпринимателей доступна льгота и на каких основаниях можно не платить НДС.
Виды налоговых льгот
Налоговый кодекс в ст. 145–149 предусматривает следующие виды преференций в части НДС:
1. Операции входят в льготную категорию и освобождаются от начисления «добавленного» налога. Льготы по НДС предоставляются для определенных категорий налогоплательщиков:
- медицинские услуги, в том числе предоставляемые по ОМС;
- образовательная деятельность некоммерческих организаций по основной или факультативной программе;
- лицензированные услуги по страхованию и переоформлению страховки;
- отдельные банковские услуги, включая открытие рублевых вкладов и расчетных счетов;
- услуги в IT-сфере;
- продажа продуктов туроператора в сфере национального туризма (временно, до 2027 года) и др.
2. Резиденты льготных зон, таких как ИНТЦ, «Сколково», также могут получать налоговые льготы, включая освобождение от НДС.
3. Субъекты хозяйствования на специальных режимах (упрощенная система, ЕСХН, патент) при выполнении определенных условий.
Кто может получить льготы по уплате НДС
Уплата НДС – обязательная часть налоговой нагрузки для предпринимателей на общей системе налогообложения. Одна из категорий плательщиков, которые претендуют на послабления, – это компании и ИП, чьи показатели доходности от реализации продукции за 3 непрерывных месяца не выходят за лимит 2 млн рублей.
Но это мелкий бизнес. Что делать тем, у кого годовой оборот больше указанного?
На преференции вправе претендовать субъекты бизнеса на УСН и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, если годовой доход за предшествующий период не превышает законодательно установленный лимит в 60 млн рублей. При превышении указанного лимита НДС платится по пониженным ставкам 5 % или 7 % вместо общеустановленной 20 %.
Резиденты льготных зон, таких как «Сколково» и ИНТЦ, по закону освобождены от обязанности уплаты НДС. Освобождение действует в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта при выполнении определенных условий.
Условия получения льготы
Налоговый порядок предусматривает критерии для освобождения от НДС.
Для отдельных видов плательщиков
- Лицензии и разрешения. Для определенных видов деятельности, таких как медицинские услуги или образовательная деятельность, требуется наличие лицензий или разрешительной документации.
- Включение в перечни. Товары, работы или услуги должны быть включены в специальные перечни, например в сфере IT (включение программного обеспечения в реестр российского ПО) или других отраслях, указанных в законодательстве.
- Раздельный учет. Необходимо вести раздельный учет операций, подлежащих обложению налогами и освобожденных от НДС. Это позволяет правильно учитывать «входной» НДС и принимать его к вычету.
- Отсутствие подакцизных товаров. Деятельность не должна быть связана с подакцизными товарами. Начало торговли такой продукцией лишает освобождения от НДС.
Для участников льготных территорий
- Статус участника. Получение статуса участника «Сколково» или ИНТЦ дает право на определенные налоговые льготы, включая освобождение от НДС.
Как получить льготу по НДС
Компании на ОСНО вправе применять налоговые послабления по ст. 145 НК РФ с первого числа любого месяца на протяжении года. Для этого нужно соблюсти два условия:
- требование к выручке. Совокупная выручка компании за любые 3 подряд идущих месяца (без учета НДС) должна быть не более 2 млн рублей. Льгота требует строгого соблюдения лимитов, иначе автоматически теряется;
- порядок уведомления. Не позднее 20-го числа месяца компания или ИП обязаны проинформировать налоговый орган, что будет применена льгота, а также представить установленные документы.
Плательщики на упрощенной системе освобождаются от НДС в автоматическом порядке при доходах до 60 млн рублей в год. Направление уведомлений не требуется.
Заключение
Льготы по НДС представляют собой важный инструмент снижения фискальной нагрузки для бизнеса, позволяя оптимизировать налоговые обязательства в рамках законодательства. Однако применение преференций требует строгого соблюдения условий, таких как лицензирование, раздельный учет, соответствие лимитам выручки и территориальным критериям. Компаниям и ИП важно тщательно оценивать свою деятельность на предмет соответствия установленным требованиям, а также своевременно уведомлять налоговые органы о выборе льготного режима. Правильное использование доступных механизмов не только снижает затраты, но и делает анализ налоговых возможностей неотъемлемой частью стратегического планирования бизнеса.
Оценка рисков, перспективы и целесообразности применения льгот по НДС и необходимость налоговой оптимизации – актуальные потребности современных компаний. Специалисты RUSTAX проконсультируют по вопросам применения налоговых льгот, помогут минимизировать риски с учетом специфики бизнеса.
Загрузка...