Финансовый и юридический механизм защиты бизнеса на государственном уровне предполагает льготы по налогу на имущество организаций. Нюансы налогообложения зависят от региональной политики. На дифференцированную ставку влияет вид актива, категория налогоплательщика и субъект РФ. В статье разберем, кому предназначены льготы и субсидии.
Понятие налога на имущество
Налог на имущество организаций относится к прямым региональным налогам, ставку по которому устанавливают субъекты РФ. Плательщик – юридическое лицо, владеющее объектами налогообложения согласно ст. 374 НК РФ. Например, торговый цент, офис, здание, строение, сооружение и прочие позиции, которые отражены в балансе.
Организация может определять налоговую базу: по кадастровой стоимости из ЕГРН – для коммерческого типа недвижимости или по среднегодовой остаточной стоимости основных средств – для остальных активов, в том числе производственных мощностей. В первом случае объект должен входить в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Виды льгот
Преференции в виде льгот дифференцированы на две категории:
Общефедеральные. Установлены в Налоговом кодексе. Универсально действуют на территории всей страны:
- предприятия – плательщики ЕСХН, не уплачивают налоги на имущество, используемое при производстве, переработке, реализации сельхозпродукции;
- юридические лица на автоматизированной УСН, не уплачивают налог по объектам, для оценки которых взята среднегодовая стоимость.
- организации – производители фармацевтической продукции в отношении определенной категории имущества.
Региональные. Вводятся законодательством определенного субъекта РФ. Например:
- в Москве: освобождаются от налогообложения организации метрополитена и организации пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси), а также гаражный кооперативы;
- в Краснодарском крае: освобождаются от уплаты налога организации, построившие футбольные стадионы высшей категории, здания спортивных школ.
Согласно ст. 56 НК РФ льготы освобождают от налога полностью или позволяют оплачивать только его часть. Как правило льготы предоставляются на региональном уровне отдельным категориям налогоплательщиков: участникам нац. проектов, инвесторам, резидентам территорий опережающего развития, особых экономических зон, промышленных и индустриальных парков.
Освобождение от налогового обязательства
В 2025 году организации, занимающиеся производством электроэнергии из возобновляемых источников, будут освобождены от налога на имущество, связанного с солнечными электростанциями. Также освобождаются от налога организации, управляющие единой национальной электрической сетью и системообразующие территориальные сетевые организации, в отношении линий электропередачи и другого оборудования с напряжением до 35 киловольт.
Снижение ставки
Величина ставки налога на имущество, который уплачивает организация, зависит от типа и местоположения недвижимости. Максимальный показатель в 2025 году – 2,5 % для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, и 2 % для активов меньшей стоимости. В регионах могут быть свои ставки в пределах таких максимумов.
Ставка 0 % действует для магистральных сооружений, газопроводов, оборудования для газодобычи. Субъекты РФ вправе бессрочно устанавливать льготные ставки, не превышающие 1,6 %, если объектом являются железнодорожные пути общего пользования и сооружения как их неотделимая часть.
Порядок получения льгот
По российскому закону декларация по налогу на имущество с кадастровой стоимости не представляется в ИФНС. Это так называемое бездекларационное налогообложение. При этом инспекции направляют организациям сообщения об исчисленных суммах налога. А те в свою очередь могут направлять пояснения по установленной форме.
Если заявление не подано и нет отказа от преференции, ориентиром для сообщения об исчисляемом налоге на имущество служат поступившие ранее сведения, начиная с периода, когда лицо получило право на льготу. Срок подачи не установлен, поэтому применяется граничный срок уплаты налога. Документы подготавливаются в бумажном или электронном виде (можно с помощью программы С1).
Льгота подтверждается документами на право ее получения: юридическим документом, подтверждающим род деятельности организации, правоустанавливающими договорами на имущество, подтверждением статуса заявителя.
Льготы по налогу на имущество организаций зависят от федерального и регионального законодательства. На федеральном уровне освобождаются от налога сельхозпредприятия, компании на автоматизированной УСН и производители фармацевтической продукции. В регионах действуют дополнительные льготы, например, в Москве – для общественного транспорта, в Краснодарском крае – для владельцев спортивных объектов. С 2025 года налог отменят для организаций, использующих возобновляемые источники энергии и управляющих электросетями. Также возможно снижение ставки налога в зависимости от типа недвижимости и региона. Получение льготы происходит в бездекларационном порядке, но требует подтверждающих документов.
Специалисты RUSTAX помогут минимизировать риски и оптимизировать систему налогообложения, проведут консультирование и помогут оформить льготы с учетом специфики бизнеса и последних нововведений законодательства.
Загрузка...