Полная и своевременная уплата налогов избавляет бизнес от множества проблем: ему не предъявят дополнительные требования по уплате налогов в бюджет, не насчитают пени и не доначислят штрафы, в связи с чем нужно понимать, как правильно анализировать возможные налоговые риски и как эффективно ими управлять, – об этом и расскажем в нашей статье.
Определение налоговых рисков: что это такое и почему они важны для бизнеса
Налоговые риски – это возможные негативные последствия, которые могут возникнуть из-за нарушения компанией требований действующего налогового законодательства.
Управление налоговыми рисками – неотъемлемая составляющая деятельности любого предпринимателя. Если не уделить этому направлению должного внимания, можно столкнуться с серьезными проблемами:
- в «лучшем» случае недоплаченную сумму налога просто придется перечислить в бюджет (а в дополнение к ней – уплатить штрафы и пени за просрочку);
- в худшем случае компанию придется ликвидировать, из-за того что денег на уплату налогов не хватит и ее признают банкротом. Более того, финансовые потери может понести и сам собственник и руководитель бизнеса по долгам компании в рамках процедуры привлечения его к субсидиарной ответственности.
Чтобы управлять рисками, нужно понимать, когда и по каким причинам они возникают. А еще нужно знать, как работают основные инструменты анализа рисков и какие существуют меры, направленные на их минимизацию.
Понимание налоговых рисков
Далеко не всегда риски реализуются из-за умысла предпринимателя – часто причиной проблем с налоговой службой становится банальное незнание законов или неумение применять их на практике.
Риски возникают, если налогоплательщик нарушил закон – например, неправильно рассчитал налог или нарушил срок подачи декларации. Бывает, что формально налогоплательщик ничего не нарушил, но налоговая считает, что это не так. Например, налогоплательщик может заявить о зачете входящего НДС (налоговый вычет) (т. е. того НДС, который был включен в стоимость приобретенных им товаров и услуг, впоследствии использованных при ведении предпринимательской деятельности) в сумму НДС, который он должен уплатить. Налоговые органы, рассмотрев представленные документы, могут решить, что у налогоплательщика нет права на такой взаимозачет, и отказать в вычете налога.
Следствием указанных ошибок, как было указано выше, будут прямые финансовые потери компании.
Выявление налоговых рисков, методы и инструменты
Выявление налоговых рисков – один из ключевых механизмов налоговой политики предприятия. Понимание того, какие последствия могут возникнуть, позволяет предпринять определенные меры, направленные на полное устранение риска или минимизацию его последствий.
Стоит отметить, что чем больше финансовые показатели компании отклоняются от общеустановленных, в том числе сформировавшихся в конкретной отрасли и в конкретном регионе, тем тщательнее налоговый орган будет анализировать деятельность компании, что увеличивает потенциальные налоговые риски хозяйствующего субъекта.
Для проверки указанных критериев налогоплательщики, например, могут воспользоваться общедоступными критериями их оценки, установленными Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Так, вероятность возникновения претензий со стороны контролирующих органов серьезно возрастает, если у компании наблюдается:
- небольшой уровень налоговой нагрузки, по сравнению с аналогичными предприятиями, работающими в той же отрасти;
- серьезное превышение темпа роста расходов над доходами;
- постоянное сотрудничество с контрагентами, имеющими признаки «однодневок», и пр.
Основными инструментами, позволяющими компании выявить потенциальные налоговые риски, являются регулярные собственные аудиты и внутренний контроль всех существующих бизнес-процессов.
Роль аудита и внутреннего контроля в выявлении налоговых рисков
Аудит – это проверка соответствия деятельности предприятия нормам действующего законодательства. Проводиться аудит может как своими силами, так и с помощью сторонних специалистов. По результатам аудита можно выявить имеющиеся нарушения и выбрать способы их устранения.
Внутренний контроль – это оценка соответствия результатов ведения учета и составления отчетности заданным критериям. В отличие от аудита, который проводится разово, внутренний контроль – это постоянный процесс, который позволяет выявить проблемы сразу же после их возникновения.
Совокупность этих двух инструментов выявления налоговых рисков позволяет компании минимизировать вероятность возникновения претензий со стороны контролирующих органов – следовательно, и связанных с ними негативных последствий для бизнеса: от выездных проверок до применения штрафных санкций.
Анализ налоговых рисков, существующие подходы
Для того чтобы оценить возможные последствия возникновения риска, нужно смоделировать ситуацию, в которой он возникает, и предположить реальные способы ее разрешения. На практике существуют сценарный анализ налоговых рисков. При его проведении учитывается влияние на конечный результат определенного сценария развития событий.
Для реализации подхода могут быть использованы разные инструменты – как по отдельности, так и в совокупности. Чтобы достичь нужного результата, следует знать, как эти инструменты работают и как правильно применять их на практике. Команда RUSTAX поможет подобрать аналитические инструменты, наиболее подходящие в конкретной ситуации, и эффективно интегрировать их в систему управления рисками на предприятии.
Использование данных и аналитических инструментов для анализа
Для анализа рисков могут быть использованы следующие инструменты обработки и трансформации данных:
- составление параметрических финансовых моделей;
- создание карты рисков;
- формирование дерева решений и пр.
Приведенный перечень инструментов не является исчерпывающим – в аналитике могут использоваться разные подходы и разные способы получения результата. Автоматизация процессов анализа позволяет протестировать несколько подходов (как по отдельности, так и в комплексе), чтобы в конечном счете получить прозрачную и правильную прогностическую модель реализации рисков на практике.
Превентивные меры для минимизации налоговых рисков
Реализацию риска на практике проще и дешевле предотвратить, чем дождаться его наступления и потратить массу сил, времени и денег на устранение возникших последствий. К превентивным мерам минимизации налоговых рисков можно отнести:
- организацию прозрачного процесса документооборота, чтобы любой – как первичный, так и отчетный – документ можно было с легкостью найти в течение всего срока его хранения;
- контроль за соблюдением соответствия данных, внесенных в учетные программы, сведениям, содержащимся в бумажных документах;
- проведение регулярных аудитов бухгалтерского и налогового учета на предприятии – как своими силами, так и с помощью приглашенных специалистов;
- соблюдение сроков составления и сдачи отчетности;
- полную и своевременную оплату обязательных налоговых платежей.
Анализ рисков – эффективный способ выявления возможных проблем и претензий, которые могут возникнуть со стороны контролирующих органов. Используя доступные методы анализа и применяя полученные результаты на практике, можно минимизировать вероятность возникновения налоговых рисков и последствий, которые они за собой влекут.
Загрузка...